Учет и налогообложение заработной платы в 2022 году
жүктеу/скачать 0,71 Mb.
|
file-9347
| Пример 1.
Работник (не инвалид, не ветеран) работает в организации с 2015 года. За месяц (январь 2022 года) работнику начислены следующие доходы: - заработная плата – 150 000 тенге; - пособие по временной нетрудоспособности – 20 000 тенге. Также работнику реализованы товары со скидкой (цена приобретения составляет 20 000 тенге, а цена реализации работнику – 15 000 тенге). Какие налоговые обязательства (в том числе обязательства по взносам и отчислениям) возникнут по данной операции? Заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности являются доходами работника, подлежащими передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений. Скидка при приобретении товаров является для работника доходом в виде материальной выгоды на основании подпункта 1 статьи 324 Налогового кодекса, согласно которому доходом работника в виде материальной выгоды, подлежащим налогообложению, является в том числе отрицательная разница между стоимостью товаров, реализованных работнику, и их балансовой стоимостью или ценой их приобретения – при реализации товаров работнику. Доход в виде материальной выгоды составит 5 000 тенге (15 000 – 20 000). Сумма доходов работника, подлежащих обложению ИПН: 150 000 + 20 000 + 5 000 = 175 000 тенге. Вышеуказанные доходы облагаются также ОПВ, СН, СО, взносами и отчислениями на ОСМС, так как основания для освобождения от налогообложения в данной ситуации отсутствуют. Расчет налогов, взносов и отчислений: - ОПВ: 175 000 × 10 % = 17 500 тенге - взносы на ОСМС: 175 000 × 2 % = 3 500 тенге - ИПН: ((175 000 – 17 500 (ОПВ) – 3 500 (взносы на ОСМС) – 42 882 (14 МРП)) × 10 % = 11 112тенге - СО: (175 000 – 17 500 (ОПВ)) × 3,5 % = 5 513 тенге - СН: (175 000 – 17 500 (ОПВ) – 3 500 (взносы на ОСМС)) × 9,5 % – 5 513 (СО) = 9 117 тенге - отчисления на ОСМС: 175 000 × 3 % = 5 250 тенге - доходы работника к выплате (денежными средствами): 150 000 + 20 000 = 170 000 – 17 500 (ОПВ) – 3 500 (взносы на ОСМС) – 11 112 (ИПН)) = 137 888 тенге. жүктеу/скачать 0,71 Mb. Достарыңызбен бөлісу:
|