рис. 2.4.
Рис. 2.4 Динамика расходов детского сада
Из всех форм отчетности важнейшей является бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: актива и пассива. В
41
активе баланса представлено имущество организации по составу и размещению,
в пассиве – представлены источники формирования этого же имущества.
Именно по этому сумма активов равна сумме пассива. Бухгалтерский баланс
характеризует в денежной форме финансовое положение организации на
определенную дату
16
.
Для проведения анализа структуры активов и их источников организации в
исходном балансе производят уплотнение отдельных его статей, дополняют его
показателями структуры и расчетами динамики величины активов и пассивов,
т.е. формируют сравнительный аналитический баланс (табл. 2.4).
Он характеризует статику и динамику финансового положения
организации и фактически включает все показатели горизонтального и
вертикального анализа.
Табл. 2.4
Аналитический баланс (агрегированный) МБДОУ Детский сад
«Светлячок»
№ Наименование раздела
Абсол
показатели,
т.р.
Относит
показатели, %
Изменения
н.г
к.г.
н.г
к.г.
В абс
величинах,
т.р.
В
структуре,
%
Темп роста
(снижения)
1
2
3
4
5
6
7=4-3
8=6-5
9=4/3
Актив
1
Денежные средства и
краткосрочные
финансовые вложения
(
S
)
5 133
4.2
33 589
4.2
28 456
+ 17,75
163,1
2
Дебиторская
задолженность и прочие
оборотные активы (
R
a
)
37040
30,2
59602
30,2
22 562
+ 4,4
160,1
3
Запасы и затраты
(Z)
58024
47,4
54816
47,4
-3 208
- 12,5
102,4
4
Всего текущие активы
(А
t
)
100197 81,8 148007 81,8
47 810
+ 9,6
158,4
5
Иммобилизованные
средства
(F)
22312
18,2
18617
18,2
-3 695
- 9,6
75,8
16
См.: Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Савицкая Г.В., 5-е изд., перераб. и
доп. - М.: Инфра-М, 2009. С.536.
42
Продолжение табл. 2.4
6
Итого активов
(имущество
предприятия) (В
а
)
122
509
100,0
166
624
100,0
44 115
-
141,2
Пассив
1
Кредиторская
задолженность и прочие
краткосрочные пассивы
(
R
p
)
18242
14,9
32625
19,6
14383
- 16,8
75,9
2
Краткосрочные кредиты
и займы (К
t
)
17978
14,7
3480
2,1
-14498
- 10,2
23,9
3
Всего краткосрочный
заёмный капитал
(краткосрочные
обязательства) (Р
t
)
36220
29,6
36105
21,7
-115
- 27,1
62,7
4
Долгосрочный заёмный
капитал (долгосрочные
обязательства) (
K
d
)
7726
6,3
4487
2,7
-3239
- 1,5
90,1
5
Собственный капитал
(Е
с
)
78563
64,1
126031
75,6
47468
+ 28,6
227,1
6
Итого пассивов (капитал
предприятия) (В
р
)
122
509
100,0
166
624
100,0
44115
-
141,2
Источник: разработано автором на основании бухгалтерского баланса детского сада
Динамика показателей актива аналитического баланса с 2010 по 2012 год
отражает следующие основные тенденции финансового положения предприятия.
За рассматриваемый период имущество
МБДОУ Детский сад «Светлячок»
и
соответственно его обязательства увеличились на 41,2%. Снижение
иммобилизованных средств на 75,8% свидетельствует о том, что в
МБДОУ
Детский сад «Светлячок»
не наблюдалась инвестиционная активность в
основные фонды и нематериальные активы.
За истекший трёхлетний период на 60,1% увеличилась долгосрочная
дебиторская задолженность, что свидетельствует о росте кредитных операций
компании и расширения на этой основе объема услуг предприятия.
Отмечается значительный прирост денежных средств и краткосрочных
финансовых вложений — на 163,1%.
Данные табл. 2.4 показывают, что в
МБДОУ Детский сад «Светлячок»
формирует свои пассивы, наращивая в большей степени собственный капитал,
43
рост которого составил 127,1%. Данный рост произошёл из-за увеличения
суммы нераспределенной прибыли на 70530 тыс. руб.
Следует отметить, что анализ структуры аналитического баланса
характеризуется значительным превышением доли иммобилизованных активов
по отношению к доле собственного капитала, что оказывает серьезное влияние
на финансовое положение предприятия.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности (т.е. скорости превращения в
денежные средства) с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам
их погашения. При этом активы располагаются в порядке убывания
ликвидности, а пассивы – в порядке возрастания сроков их погашения.
Активы предприятия, в зависимости от степени ликвидности делятся на
следующие группы.
А1 – наиболее ликвидные активы
А2 – быстрореализуемые активы
А3 – медленно реализуемые активы
А4 – труднореализуемые активы
Пассивы предприятия, в зависимости от сроков их оплаты (погашения),
делятся на следующие группы.
П1 – наиболее срочные обязательства
П2 – краткосрочные пассивы
П3 – долгосрочные пассивы
П4 – устойчивые (постоянные) пассивы.
Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги приведенных
групп показателей по активу и пассиву. Баланс признается абсолютно
ликвидным, если выполняются следующие соотношения:
А1≥П1
А2≥П2
44
А3≥П3
А4≤П4
Оценим ликвидность баланса МБДОУ Детский сад «Светлячок» по
вышеприведенной методике (табл. 2.5).
Табл. 2.5
Анализ ликвидности баланса МБДОУ Детский сад «Светлячок»
Актив
баланса
На начало
периода
На конец
периода
Пассив
баланса
На начало
периода
На конец
периода
Платежный излишек
(недостаток)
На начало
периода
На конец
периода
А1
5133
33589
П1
18242
32625
-13109
+964
А2
37040
59602
П2
17978
3480
+19062
+56122
А3
58024
54816
П3
7726
4487
+50298
+50329
А4
22312
18617
П4
78563
126031
+56251
+107414
Баланс
122509
166624
Баланс
122509
166624
-
-
Сопоставление данных о ликвидных средствах и обязательствах позволяет
рассчитать следующие показатели
17
:
Текущая ликвидность – показатель, характеризующий платежеспособность
или неплатежеспособность организации на ближайшее время:
ТЛ = (А1+А2)-(П1+П2)
(1)
Перспективная ликвидность – показатель, характеризующий прогнозную
платежеспособность (более одного года):
ПЛ = А3-П3
(2)
17
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Савицкая Г.В., 5-е изд., перераб. и доп. -
М.: Инфра-М, 2009. С.536.
45
Проведя анализ ликвидности бухгалтерского баланса можно сделать вывод
о том, что баланс не является абсолютно ликвидным т. к. за анализируемые
периоды у предприятия наблюдается нехватка денежных средств для погашения
своей кредиторской задолженности и только на конец 2012 года предприятие
изыскало необходимое количество денежных средств для погашения наиболее
срочных обязательств.
Анализ ликвидности, проведенный по предложенной выше схеме, является
приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при
помощи финансовых коэффициентов ликвидности.
Далее проведем расчет коэффициентов ликвидности
МБДОУ Детский сад
«Светлячок» (табл. 2.6).
Расчет коэффициентов ведется на определенные даты (ежемесячно,
еженедельно, ежедневно).
Табл. 2.6
Коэффициенты платежеспособности МБДОУ Детский сад «Светлячок»
Наименование показателя
Начало года
Конец года
Изменения «+»,
«-»
Норма
Общий показатель
платежеспособности Л1
6
7
+1
≥1
Коэффициент абсолютной
ликвидности, Л2
1,39
2,24
+0,85
0,1 – 0,7
Коэффициент «критической
точки» (быстрой ликвидности),
Л3
0,14
0,93
+0,93
≥1
Коэффициент текущей
ликвидности (коэффициент
покрытия), Л4
1,20
2,60
+1,4
≥2
Коэффициент маневренности
функционирующего капитала,
Л5
2,80
4,10
+1,3
Снижение в
течение
периода
Доля оборотных средств в
активах, Л6
0,91
0,49
-0,42
≥0,5
Коэффициент обеспеченности,
Л7
0,82
0,89
-0,07
≥0,1
Коэффициент обеспеченности
обязательств активами, Л8
0,60
0,73
+0,13
Увеличение в
течение
периода
Источник: разработано автором
46
После расчёта коэффициентов видно, что
МБДОУ Детский сад
«Светлячок»
работает рентабельно, так как за анализируемые периоды все
показатели достигают своего нормативного значения.
Далее проанализируем оборотные средства
МБДОУ Детский сад
«Светлячок»
за 2010-2012 года (табл. 2.7).
Табл. 2.7
Анализ состава и структуры оборотных средств
МБДОУ Детский сад
«Светлячок»
за 2010-2012 гг.
Наименование
показателя
2010
2011
2012
Абсолютное отклонение,
у.ед.
Темп роста, %
2011-
2010
2012-
2011
2012-
2010
2011/
2010
2012
/2011
2012
/2010
Запасы
21
900
20100 21300 -1800
+1200 -600
8,21
5,97
2,73
В том числе:
сырье и материалы
500
560
510
+60
-50
+10
12
8,92
2
незавершенное
производство
-
-
-
-
-
-
-
-
-
готовая продукция
(услуги)
1200
800
1500
-400
+700
+300
33,33
87,5
25
расходы будущих
периодов
5400
5780
6200
+380
+420
+800
7,03
7,26
14,81
Дебиторская
задолженность
2800
5600
4590
+2800
-1010
+1790
100
18,03
63,92
Краткосрочные
финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Денежные средства
18170 19890 25300 +1720
+5410 +7130
9,46
27,19
39,24
Прочие оборотные
активы
8800
9120
8700
+320
-420
-100
3,63
4,6
1,13
Итого
50850 61850 68100 +11000 +6250 +17250 21,63
10,10
33,92
Источник: разработано автором на основании бухгалтерского баланса детского сада
47
Из проведенного нами анализа оборотных активов детского сада, видно,
что оборотные активы увеличились в 2012 году по сравнению с 2011 и 2010
годом на 6250 руб. и 11000руб. соответственно, в частности это произошло за
счет увеличения дебиторской задолженности и денежных средств.
Очень большая доля как дебиторской, так и кредиторской задолженности
может иметь одинаково негативные последствия для предприятия, поэтому
необходимо контролировать как уровень дебиторской и кредиторской
задолженностей, так и их возраст.
Обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом
количестве и ассортименте, степень их использования является одним из
решающих факторов повышения эффективности деятельности сада.
Этот вопрос изучается по данным отчетности, в которой отражается в
сгруппированном виде наличие фондов, их движение, в том числе введение в
действие за анализируемый период.
В ходе анализа сравнивают фактическое наличие основных фондов на
предприятии с плановой потребностью в них.
В ходе анализа рассчитывают удельный вес отдельных групп основных
фондов в их общем объеме и отслеживают ее динамику. Поскольку решающее
влияние на мощность предприятия производят рабочие машины и
производственное оборудование, то именно эту часть рекомендуется выделять
при анализе изменений в составе основных фондов.
Анализ следует начинать с общей характеристики фондов предприятия,
физических единиц производственного и непроизводственного оборудования,
зданий и сооружений, стоимости и доли основных и оборотных фондов.
Рассмотрим динамику изменение стоимости основных производственных
фондов в результате их движения – ввода и выбытия – в пределах
рассматриваемого отрезка времени (табл. 2.8).
48
Табл.2.8
Анализ динамики, состава и структуры основных производственных фондов
предприятия за 2011-2012 гг.
Объект ОПФ
2011
2012
Изменение
абсолютное
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Здания
89 890
52,86
91 670
53,33
+1780
1,98
Сооружения
44 300
26,05
42 600
24,78
-1700
3,8
Машины и оборудование
5 600
3,28
7 090
4,12
+1490
26,60
Транспортные средства
15 907
9,35
15 908
9,25
+1
-
Вычислительная техника
2 000
1,17
2 300
1,33
+300
15
Инструменты
10 670
6,26
12 100
1,04
+1430
13,40
Прочее
2 033
1,19
222
0,12
-1811
89,08
Итого
170400
100
171 890
100
+1490
0,87
Источник: разработано автором на основании бухгалтерского баланса
Как видно, из проведенного нами анализа в табл. 2.8 основные фонды за
анализируемый период увеличились на 0,87% или 1490 руб. В частности
увеличение произошло за счет увеличение зданий на 1780 руб., машин и
оборудования на 1490 руб., вычислительной техники на 300 руб., инструментов
на 1430 руб., но при этом в положительную динамику увеличения основных
фондов, внесли также снижения сооружений на 1700 руб., и прочих основных
фондов на 1811 руб. Структуру основных средств за 2012 год графически
представим на
Достарыңызбен бөлісу: |