3 (25) • 2012
185
of the Committee on International Auditing of the
International Federation of Accountants. This
provision is reflected in paragraph 2 of Article 4
of the Law "On Auditing" [3]. However, in practice
there is the fact that not all auditors are operating
in accordance with international standards.
Whereas the first Act "On Auditing"№ 2446,
which was adopted on October 18, 1993, had no
mention of regulations on which should be carried
out the audit of the financial reporting in
Kazakhstan, so in July 1995, on the Conference of
Chamber of Auditors of the Republic of
Kazakhstan there was adopted 12 standards on
the audit, which were based on ISA and are used
by many companies to the present day [5, p.6].
And the absence of most statistics on violations
of the audit law says that there is lack of control
in this sphere of the economy. Therefore a priority
for the development of audit activity in
Kazakhstan is to ensure compliance with the
requirements of the audit organizations ISA and
give them the status of a regulatory act.
There are two accredited professional audit
organizations in Kazakhstan audit services
market: "The Chamber of Auditors of the Republic
of Kazakhstan" and "The Board of Auditors",
which are designed in accordance with the laws
of the Republic of Kazakhstan to carry out external
quality audit organizations; to conduct courses
of improving skills of auditors; to analyze, compile
and disseminate experience of auditors and audit
organizations; to represent the interests of
auditors and audit organizations in government,
social, foreign and international organizations; to
conduct the rating of audit organizations; to
publish in periodicals, etc. [3]. Because
professional audit organizations have common
goals that should encourage joint activities to
improve the quality of audit services in
Kazakhstan.
However,
between
these
organizations there is the fact of confrontation,
which complicates the already existing problem
of regulating auditing. The reasons are many:
As a member of the International Federation
of Accountants The Chamber of Auditors in 1995
adopted standards on auditing. However, the
deputy chairman of the "Board of Auditors"
Natalia Skala believes that these standards have
not passed the approval process and registration,
because only the Law "On Auditing" № 304-1,
adopted on 20 November 1998, first determined
that the auditing standards should have the status
of regulations, the procedure for giving such
status, in accordance with paragraph 2 of Article
16 of this law was to be the following: "Auditing
standards accepted at the conference (meeting) of
the Republican House of auditors and approved
by the authorized government agency" [5]. In
addition, in July 1995, at the special conference of
the Chamber of Auditors there was adopted the
Code of Ethics of Auditors of the Republic of
Kazakhstan. Council of the Chamber of Auditors
notes that the Code has the force of regulations
and mandatory on all auditors in Kazakhstan [1,
p.61]. In turn, this contradicts to the order of
adoption laws and regulations [4]. In the whole
process of development, adoption and approval
of audit standards critical step is the adoption of
which belongs to the authorized government
agency.
Another fact of conflict is a violation of the
College of Auditors. Resolution of the Chamber of
Auditors from April 17, 2007 have been excluded
from a number of professional audit organization
some auditors and audit firms [6]. Because they
violated paragraph 4 of Article 10 of the Law "On
Auditing" on November 20, 1998 and the Statute
of the Chamber of Auditors, adopted at a meeting
of the auditors October 18, 2006: as members of
the Chamber of Auditors of the Republic of
Kazakhstan they entered into the other
professional audit organization - "The Board of
Auditors" without notice and a written statement
of withdrawal from the Chamber of Auditors of
the Republic of Kazakhstan. Moreover April 13,
2007 by the Ministry of Finance was accredited
the first professional auditing organization -
"Board of Auditors". And in accordance with the
Order of the Minister of Finance of the Republic of
Kazakhstan "On approval of the qualification
requirements for audit firms to carry out
mandatory audit" since March 1, 2007 there is a
norm, according to which the mandatory audit
may conduct the audit firm, confirming
membership in the accredited professional
organization [7]. This fact is even more intensified
dissatisfaction among the Chamber of Auditors,
which repeatedly been denied accreditation by
the Ministry of Finance. Only 3 January 2008 the
Ministry of Finance of the professional auditing
organization "The Chamber of Auditors of the
Republic of Kazakhstan" was issued a certificate
of accreditation. Therefore, the relationship
between members of "The Chamber of Auditors
of the Republic of Kazakhstan" and "The Board of
Auditors" recently formed not the best way,
because of the struggle to attract audit firms and
individual auditors.
Today one of the alternative mechanisms of
regulation audit can be ratings of audit
organizations. This rating will show the
independent information on the activities of audit
firms, identifying strengths and weaknesses, as
well as promote greater competition among audit
firms. Thus, the first rating of audit companies in
Kazakhstan, prepared by the rating agency
"Expert RA Kazakhstan", recorded in 2009 the
growth of revenue of audit market. Rating showed
that in a post-crisis situation, the demand for
audit firms' services is reduced and, in addition,
on the audit market are dominated companies
that are members of the international audit
networks and associations [8]. This already
indicates that the market for audit services is
pressured by prevail some large foreign audit
firms, this inhibits the development of the
ВЕСТНИК КЭУ: ЭКОНОМИКА, ФИЛОСОФИЯ, ПЕДАГОГИКА, ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
186
domestic market of audit services. The rating
agency "Expert RA Kazakhstan" have been
published a second ranking of audit teams for
2010. However, the audit company does not seek
to participate in the rankings. Thus, in the first
Top there was fifteen companies participated in
the rating, while as in 2009, "The Chamber of
Auditors" contain 96 audit firms and 402 auditors,
and "The Board of Auditors of Kazakhstan" - 40
and 111 respectively. Perhaps this can be
explained by the fact that the main criterion for
the ranking list of the participants is the indicator
of the total income of the company of auditing
and consulting services during the study period.
In our opinion, the article obliges audit firms
to provide their financial statements and to
participate in the ranking should be included in
the Law "On Auditing". Because the analysis of
the rating will be able to respond and take action
to improve the regulation of auditing, as well as
control over the audit organizations. As a
proposal, a rating of audit organizations which
was violated the law or disqualified should be
also assign, for example, in some newspapers.
Thus, at the present time, in Kazakhstan there
are some problems in the regulation of auditing.
Due to new trends of audit services market
appropriate to improve and revise the existing
regulations governing the auditing of Kazakhstan.
All this can have a positive impact on the
development of audit activity in Kazakhstan.
References:
1. Azhibaeva ZN Audit: textbook. - Almaty:
Economy, 2004. - p.527.
2. Law "On Auditing" on October 18, 1993 -
http://kazakhstan.news-city.info/docs/sistemso/
dok_perdfb.htm.
3. Law "On Auditing" 304-I on November 20,
1998
№-
http://audit.kz/
index.php?do=static&page=normative.
4. Law "On normative legal acts" N 213-1 on
March 24, 1998-http://www.constcouncil.kz/rus/
norpb/oconpr/zonpa/.
5. Scala N. Problems of IFRS and ISA in the
national accounting system / Accounting and
Auditing of Kazakhstan. - № 11, 2008. - P.5-7.
6. Decision of the Board of the Chamber of
Auditors of the Republic of Kazakhstan dated 17
April 2007 "On the Exclusion of auditors and audit
firms from the professional organization" - http:/
/www.zakon.kz/ 85984-postanovlenie-soveta-
palaty-auditorov.html.
7. Order of the Minister of Finance of the
Republic of Kazakhstan "On approval of the
qualification requirements for audit firms to
conduct mandatory audits" №434. on November
3, 2006- http://www.kz-adviser.kz/official/4-
official/31-3-2006- 434 -
8. Ranking of audit teams "The market of audit
and consulting services in Kazakhstan" rating
agency "Expert RA Kazakhstan" - http://
raexpert.kz/rankings/kaz_audit/2009/.
Е.П. Миринавичус, магистрант
Карагандинского экономического
университета Казпотребсоюза
МИРОВОЙ ОПЫТ ОРГАНИЗАЦИИ РИСК-МЕНЕДЖМЕНТА
В БАНКАХ
Управление рисками в любом банке играет
большую роль, что связано со самой специфи-
кой банковской деятельности, где риск являет-
ся неотъемлемой составляющей. Каждая стра-
на строит свою систему риск-менеджмента, опи-
раясь на свой собственный опыт и перенимая
некоторые элементы управления у зарубежных
стран, адаптируя под особенности отечествен-
ной экономики.
Рассмотрим некоторые примеры организа-
ции риск-менеджмента зарубежных стран.
Рассмотрение начнем с пакета реформ, раз-
работанным Безельским комитетом, получив-
шим название Базель III. Необходимость дан-
ной разработки была обусловлена теми пробле-
мами, которые обострил мировой финансовый
кризис.
Положения Базеля III предлагают новые
стандарты капитала, "леверидж" и ликвиднос-
ти для усиления регулирования, надзора и
риск-менеджмента в банковском секторе. [1]
Предполагается, что новые требования бу-
дут направлены на регулирование банковской
деятельности как минимум в 27 странах, явля-
ющихся членами Базельского комитета, или
официально провозгласившими о соблюдении
его требований. Они должны внедряться посте-
пенно и поэтапно - в течение 2013 - 2019 годов.
[2]
Новые правила призваны увеличить каче-
ство, устойчивость и прозрачность капитальной
базы, а также увеличить долю покрытых рисков
в структуре капитала.
По мнению аналитиков, отдельные страны
могут внедрить более высокие требования к ка-
питализации банков, чем того требует Базель III.
Например, Швейцария и США при обсуждении
новых стандартов предлагали более жесткий
подход, тогда как Франция и Германия настоя-
ли на смягчении требований. Сейчас во Фран-
ции более низкие требования к капиталу перво-
го уровня, чем в Швейцарии или Великобрита-
нии. Новые правила расчета взвешенных на риск
активов пока не обнародованы, но, скорее всего,
эти показатели в связи с переоценкой рисков
для многих банков увеличатся. По прогнозам
3 (25) • 2012
187
аналитиков банка Nomura, от перерасчета взве-
шенных на риск активов выиграют скандинавс-
кие фининституты и проиграют швейцарские,
активно задействованные в инвестиционных
операциях.
В Западной Европе, несмотря на большой пе-
реходный период, новым стандартам не особен-
но рады. В Германии подсчитали, что только де-
сятке крупнейших немецких банков понадобится
более 140 млрд долларов дополнительного ка-
питала. Но с наибольшими трудностями в этой
стране могут столкнуться региональные банки. По
оценкам аналитиков, немецкому Commerzbank
может понадобиться шесть лет для приведения
своих показателей в соответствие новым требова-
ниям, тогда как у французского Credit Agricole
на это может уйти четыре года. Многие экономи-
сты упрекают Евросоюз в излишней снисходи-
тельности, что, в частности, проявилось и в стресс-
тестировании банков. Если бы требование к капи-
тализации было выше на один процентный пункт,
стресс-тесты провалили бы не семь банков, а боль-
ше двадцати.
Сами банкиры признают, что выполнение
новых норм по капитализации - задача не из лег-
ких. В целом европейские фининституты рассчи-
тывают на корректировку стандартов. [3]
Внедрение стандартов "Базель-3" в банковс-
кой системе Казахстана начнется с 1 января 2013
года. Казахстанские банки более чем на 80% гото-
вы к внедрению международного банковского
стандарта. В Казахстане, с 1 января 2013 по 2019
год начнется гармонизация действующих требо-
ваний с новыми стандартами. Действующие тре-
бования по достаточности капитала с 2013 года
будут отменены. Основной капитал составят оп-
лаченные простые акции и резервы, сформиро-
ванные за счет чистого дохода прошлых лет на
покрытие банковских рисков. Капитал 1-го уров-
ня (KI) будет скорректирован путем исключения
требований по включению доли привилегирован-
ных акций и бессрочных финансовых инструмен-
тов с 1 января 2013 года.[4]
Действующим инструментом управления
рисками, широко используемым во многих стра-
нах, является обязательное резервирование
средств.
Практика обязательного резервирования
средств впервые была введена в США в 1913 году
при создании ФРС. В Германии данная ставка
составляет 4,15-12,1% [5, с.20], в Китае норма
банковского резервирования для крупнейших
банков страны составляет сейчас 20,5%.[6] С 10
марта 2012 года вступили в силу новые правила
резервирования для индийских банков. Норма
резервирования снижена с 5,5% до 4,75%.[7] В
Великобритании ставка составляет - 0,45%, в
Италии - 25%, в Японии -0,125-2,5%, во Фран-
ции - 3-5,5%, в Испании - 17%[5, с.20]. Прави-
тельство Швейцарии приняло закон, который
уменьшит экономические риски в случае кол-
лапса двух системообразующих институтов -
UBS и Сredit Suisse. Теперь этим банкам при-
дется довести уровень резервирования собствен-
ного капитала до 19%. Нормы обязательного
резервирования для швейцарских банков теперь
вдвое больше, чем требования новых междуна-
родных финансовых правил "Базель III", и по-
чти сравнялись с китайскими (20,5%). Вступле-
ние нового закона в силу намечается в Швейца-
рии к 2018 г.[8]
Опыт Испании интересен тем, что там, начи-
ная с 2000 года, используется принцип динами-
ческого резервирования. Резервы на возможные
потери по кредитному портфелю должны учиты-
вать не только текущие, но и долгосрочные ожи-
даемые потери. В течение кредитного бума банки
должны начислять дополнительные резервы, а в
ходе сокращения кредитного предложения - об-
ходиться без них. Таким образом ослабляется на-
грузка на банковский сектор и прибыль в перио-
ды кризисов. Испанские банки обязаны за счет
текущей прибыли ежеквартально создавать до-
полнительные резервы от 0 до 1,5% в зависимости
от категории кредита. Если происходит дефолт
по кредиту, то резервы на возможные потери фор-
мируются не из прибыли, а из "статистических
резервов". Цель: 1) признание ожидаемых или
скрытых потерь как издержек; 2) выравнивание
цикличности резервов на возможные потери по
кредитам[5, с.20].
Заслуживает внимание пример предлагаемо-
го решения проблем в области управления бан-
ковскими рисками страной ближнего зарубежья
- Россией.
Предлагается банкам и финансовым компа-
ниям обсудить и внедрить в деловую практику
применение единых правил в сфере построения
систем риск-менеджмента, сформировав кодекс
управления финансовыми рисками. Введение и
применение публичного единого стандарта уп-
равления рисками в финансовых компаниях дол-
жно помочь участникам рынка стать надежнее и
привлекательнее в глазах потребителей услуг,
контрагентов, инвесторов, государства, а в масш-
табах экономики - не допустить повторения кри-
зисных ситуаций 2008-2009 годов.
В ходе присвоения свыше 300 рейтингов
кредитоспособности и надежности компаниям
финансового сектора "Эксперт РА" накопил
уникальную базу данных о действующих прак-
тиках риск-менеджмента финансовых компа-
ний и банков. Обобщив эти знания, а также про-
ведя ряд интервью с топ-менеджерами и специ-
алистами банков, НПФ, страховых компаний,
были сформулированы основные положения
кодекса управления финансовыми рисками. Эти
положения могут стать основой для единого
стандарта организации систем риск-менедж-
мента для финансового рынка.
Основные положения кодекса управления
финансовыми рисками направлены на унифи-
кацию стандартов риск-менеджмента на фи-
нансовом рынке, повышение прозрачности фи-
нансовых институтов и рост доверия населения,
инвесторов и органов власти к финансовому
рынку.
Создание кодекса будет проходить при учас-
ВЕСТНИК КЭУ: ЭКОНОМИКА, ФИЛОСОФИЯ, ПЕДАГОГИКА, ЮРИСПРУДЕНЦИЯ
188
тии всех заинтересованных сторон - представите-
лей банков и финансовых компаний, профессио-
нальных объединений и СРО финансового рын-
ка, инфраструктурных компаний. Также в этом
процессе важна позиция регуляторов финансо-
вых рынков.
Кодекс должен стать важным инструментом
для развития цивилизованной конкуренции на
финансовом рынке и повышения надежности всех
его участников.[9]
В современном мире наблюдается значитель-
ный прорыв в области IT-технологий. Данное раз-
витие коснулось и банковского риск-менеджмен-
та. Сейчас все большую актуальность приобрета-
ет автоматизация управления рисками в коммер-
ческих банках, разрабатываются и усовершенству-
ются различные ИТ-системы управления банков-
скими рисками, их архитектура и функциональ-
ность.
Технологии управления рисками еще никог-
да не были так важны. Финансовый кризис пока-
зал, что банковский сектор слабо справляется с
выявлением и управлением рисками, причем как
в отдельных направлениях бизнеса, так и в масш-
табах компании в целом. Это побудило многие
кредитные учреждения серьезно пересмотреть и
перестроить процессы управления рисками. В то
же время введение в действие новых жестких тре-
бований регуляторов сделало использование си-
стем всесторонней отчетности и мониторинга на-
сущной необходимостью.
Ведущими мировыми разработчики ИТ-сис-
тем управления финансовыми рисками на сегод-
няшний момент являются: Algorothmics, Reveleus,
FiServ, SAS и т.д.
Авторитетное международное издание The
Banker назвало компанию SAS, лидера в области
решений и услуг в сфере бизнес-аналитики, по-
бедителем конкурса инновационных банковских
технологий "Innovation in Banking Technology
Awards 2012" в номинации "Лучшее решение для
управления рисками". Этой чести компания SAS
была удостоена за функциональность и высокие
характеристики решения SAS Risk Management
for Banking.
SAS Risk Management for Banking является
всеобъемлющим, сквозным решением для анали-
за рисков и расчета требований к капиталу банка.
Благодаря функциональности для анализа всех
основных видов риска, а также для управления
данными и отчетностью, решение полностью
поддерживает бизнес-процессы банка, связан-
ные с управлением рисками. Внедрив решение
SAS, сотрудники банка получают возможность
рассчитывать как уровень отдельных видов рис-
ков, так и общий уровень риска в масштабах всей
организации, применяя различные аналитичес-
кие модели и пользуясь методами агрегации и
корреляции. [10]
SAS Risk Management - это полное пакет-
ное решение, позволяющее провести реинжини-
ринг процессов управления рисками и повысить
оперативность этих процессов. В решении задей-
ствованы все возможности лидирующих в отрас-
ли аналитических технологий, и технологий хра-
нилищ данных компании SAS, что позволяет ком-
паниям рассчитывать и распространять различ-
ные оценки рыночных и кредитных рисков. SAS
Risk Management предоставляет финансовым
компаниям следующие возможности:
-
Доступ к данным о биржевых позициях и
другим рыночным данным независимо от их фор-
мата, системы и местоположения, и консолида-
ция этих данных
- Анализ и изучение этих данных для вычис-
ления оценок риска.
-
Эффективное информирование об этих
оценках бизнес-пользователей и лиц, принимаю-
щих решения.[11]
Продуктами данной компании для оценки
кредитных рисков пользуется ВТБ24, в отечествен-
ной практике примером служит БТА банк, вне-
дривший системы управления операционными
рисками на платформе SAS (единственное про-
мышленное внедрение подобной системы в Ка-
захстане). [12]
Развитие банковской системы свидетельству-
ет о том, что система риск-менеджмента не толь-
ко стала неотъемлемой частью банковского про-
цесса, но ее значение растет по мере интернацио-
нализации и глобализации мировой экономики,
финансовых рынков.
Сегодня и в Казахстане актуальность риск-
менеджмента становится все более очевидной.
Необходим комплексный подход к пробле-
ме организации эффективной системы риск-ме-
неджмента в банке. По мере усложнения эконо-
мической жизни управлять рисками становится
все сложнее, но это необходимо для успешного
развития бизнеса.
Достарыңызбен бөлісу: |